个人所得税本年度汇算将于3月1日起申请办理！2021年度汇算常见问题全篇讲解

　　有关《国家税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的讲解

　　为维护保养经营者合法权利，协助经营者圆满完成今年度个人所得税综合所得年度汇算清缴（下称“本年度汇算”），国家税务总在全方位小结2019年度汇算工作中的基本上，充足征求经营者、扣缴义务人、专家教授和广大群众的意见和建议并消化吸收健全后，制发了《国家税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（下称《公告》）。《公告》整体上持续了2019年度公示的基础架构和具体内容，并发布了进一步简单提升伴随的具体措施。现讲解以下：

　　一、什么叫本年度汇算？

　　本年度汇算指的是本年度终结后，经营者归纳工资薪金所得、工资薪金、稿费、特许权服务费等四项综合所得的全年度总收入额，减掉全年度的花费和扣减，得到应缴税收入额并依照综合所得本年度税率表，测算全年度应缴个人所得税，再减掉本年度内早已预缴税款的税金，向税务局申请办理本年度税务申报并付清退返或需补税金的全过程。简而言之，便是在平常已预缴增值税的基本上“查遗防水堵漏，归纳收入支出，按年算钱，多退少补”，它是2019年之后在我国创建综合性与归类紧密结合的个人所得税制的本质规定，也是国际性行驶作法。

　　《公告》第一条要求了本年度汇算定义和內容。必须表明的是：

　　第一，本年度汇算的行为主体，只指根据个人所得要求的居民个人。非居民个人，不用申请办理本年度汇算。

　　第二，本年度汇算的范畴和內容，只指列入综合所得范畴的工资薪金所得、工资薪金、稿费、特许权服务费等四项个人所得。经营所得、贷款利息股息红利个人所得、资产租用个人所得等归类个人所得均不列入本年度汇算。另外，依照相关文档要求，经营者获得的可以不划入综合所得测算缴税的收益，也没有本年度汇算范畴内，如挑选独立记税的全年度一次性奖金等。自然，假如经营者在今年获得全年度一次性奖金时是独立测算缴税的，本年度汇算时也可挑选划入综合所得测算缴税。

　　二、为何要申请办理本年度汇算？

　　一是根据本年度汇算能够更强确保经营者的合法权利。例如，一些扣减新项目，像专项附加扣减中的大病医保开支，仅有本年度完毕，才可以准确地了解全年度开支额度，必须在本年度汇算来填补享有扣减。因此，《公告》第四条分三类情况列举了本年度汇算期内能够享有的抵扣新项目，提示经营者查遗防水堵漏，充足享有改革红利。

　　二是根据本年度汇算能够更为精确测算经营者综合所得全年度应缴的个人所得税。经营者平常获得综合所得的情况十分复杂，不管采用如何的预扣预缴税款方式 ，都不太可能使全部经营者平常已预缴税款税款与本年度应纳税所得额完全一致，这时彼此之间便会造成“差值”，就必须根据本年度汇算开展调节。在初次本年度汇算后，税务局于今年7月和12月分2次简单提升了预扣预缴税款方式 ，不但进一步缓解了中低收入者经营者的伴随压力，也使预扣预缴税款税款更加精确、更为贴近本年度应纳税所得额，但依然没法避免“差值”的造成。例如，今年经营者为抵御新冠肺炎肺炎疫情发生了满足条件的捐赠支出，没能立即在预扣预缴税款环节申请扣减，能够根据本年度汇算申请享有扣减，也会涉及到应纳税所得额的调节以清除“差值”。

　　三、哪些人不用申请办理本年度汇算？

　　一般来讲，只需经营者平常已预缴税款税款与本年度应纳税所得额不一致，都必须申请办理本年度汇算。为进一步缓解经营者压力，不断释放出来改革红利，国务院办公厅专业确立对一部分需缴税的中低收入者经营者免去本年度汇算责任，国家财政部、国家税务总由此制发了《关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（2019年第94号）。《公告》第二条依据94号税务总局公示要求，注明了不用申请办理今年度汇算的纳税人类型：

　　第一类是对一部分原本理应申请办理本年度汇算缴税的经营者，免去其汇算责任。包含：《公告》第二条第一项、第二项列出的，经营者综合所得年薪不超过十二万元或是缴税额度不超过400元，均不需申请办理本年度汇算。必须表明的是，根据94号税务总局公示，经营者获得综合所得时存有扣缴义务人未依规预扣预缴增值税的情况，不包括在可免于汇算的情况内。

　　第二类是《公告》第二条第三项要求的已预缴税款税款与本年度应纳税所得额一致或是不申请办理本年度汇算出口退税的经营者。在这里二种状况下，经营者不用退缴税，或是同意舍弃出口退税，也就无须再申请办理本年度汇算。

　　四、哪些人必须申请办理本年度汇算？

　　根据个人所得和国务院办公厅常务会精神实质，《公告》第三条确立了必须申请办理今年度汇算的情况，分成出口退税、缴税两大类。

　　一类是预缴税款税款高过应纳税所得额，必须申请办理出口退税的经营者。依规申请办理出口退税是经营者的支配权。只需经营者多预缴税款了税金，都能够依规申请办理出口退税。实践活动中有一些较为典型性的情况，将造成或是很有可能造成出口退税，关键以下：

　　1.今年度综合所得年总收入额不够六万元，但平常预缴税款过个人所得税的；

　　2.今年度有合乎享有标准的专项附加扣减，但预缴增值税时沒有申请扣减的；

　　3.因半年度学生就业、退职或是一部分月沒有收益等缘故，扣减花费六万元、“三险一金”等专项扣除、孩子教育等专项附加扣减、公司（岗位）分红保险及其商业服务健康险、税款延递型社会养老保险等扣减不充足的；

　　4.沒有就职受聘企业，仅获得工资薪金、稿费、特许权服务费个人所得，必须根据本年度汇算申请办理各种各样抵扣的；

　　5.经营者获得工资薪金、稿费、特许权服务费个人所得，本年度正中间可用的预扣预缴税款率高过全年度综合所得年税率的；

　　6.预缴增值税时，未申报享有或是未全额享有综合所得税收优惠政策的，如伤残人减免个人所得税特惠等；

　　7.有满足条件的慈善公益工作捐赠支出，但预缴增值税时未办扣减的，这些。

　　另一类是预缴税款税款低于应纳税所得额，理应缴税的经营者。依规缴税是经营者的责任。综合所得年薪超出十二万元且本年度汇算缴税额度超出400元的经营者，必须依法处理本年度汇算并立即缴税。实践活动中有一些普遍情况，将造成 本年度汇算时必须或很有可能必须缴税，关键以下：

　　1.在2个之上企业就职受聘并领到工资薪金所得，预缴增值税时反复扣减了扣减花费（5000元/月）；

　　2.除工资薪金所得外，经营者也有工资薪金、稿费、特许权服务费个人所得，各类综合所得的收益加总后，造成 可用综合所得年征收率高过预扣预缴税款率；这些。

　　五、有什么方式能够协助经营者搞好本年度汇算的准备工作？

　　假如经营者不太清晰自身总收入额度、已交税额，或是没法明确自身应当缴税還是出口退税，或是不清楚自身是不是合乎可免于申请办理的标准，能够根据下列方式处理：

　　一是能够规定缴纳企业出示，依照税收法律要求，企业有义务将已派发的收益和已预缴增值税等状况告知经营者；

　　二是能够登陆网上税务局（包含手机上个人所得税APP，相同），查看自己今年度的收益和税务申报纪录；

　　三是本年度汇算逐渐后，税务局将根据网上税务局，依据一定标准为经营者出示申报单预填服务项目，假如经营者对预填的收益、已预缴增值税等結果沒有质疑，系统软件便会全自动测算出需补或应退税款，经营者就可以了解自身是不是必须申请办理本年度汇算了。

　　六、经营者应在什么时候申请办理本年度汇算？

　　本年度汇算时间2021年3月1日至6月30日。在其中，在我国地区无居所的经营者假如在2021年3月1日前出境的，能够在出境前申请办理本年度汇算。必须表明的是，为协助经营者高效率方便快捷、有效井然有序地进行本年度汇算，税务局将根据一定方法分批分期通告提示经营者在明确的时间范围内避峰申请办理，提议经营者尽可能在承诺的時间内申请办理，以防造成伴随拥挤，危害伴随感受。

　　七、经营者可独立挑选什么申请办理方法？

　　《公告》第六条确立了申请办理本年度汇算的三种方法：自身办、企业办、请人办。

　　一是自身办，即经营者自主申请办理。经营者能够自主申请办理本年度汇算，税务局将不断提升本年度汇算的政策措施和实际操作指导幅度，根据多种多样方式出示税收服务咨询，健全网上税务局提醒提示作用，协助经营者圆满完成本年度汇算。针对单独进行本年度汇算存有艰难的年老、行走不便等特殊家庭，由经营者提交申请，税务局还能够出示人性化本年度汇算服务项目。

　　二是企业办，即请就职受聘企业申请办理。充分考虑就职受聘企业对经营者的税收信息内容把握的较为全方位、精确，与经营者联络也较为密不可分，有益于能够更好地协助经营者申请办理本年度汇算，《公告》要求经营者能够根据就职受聘企业代办公司本年度汇算。就职受聘企业除付款工资薪金所得的企业外，还包含按累计预扣法预扣预缴税款工资薪金个人所得个人所得税的企业，主要是保险营销员、证券经纪人或已经接纳全日制学历文化教育的见习生等情况。如经营者向企业明确提出代办公司规定的，企业理应申请办理，或是学习培训、指导经营者根据网上税务局自主进行本年度汇算申请和退（补）税。税务局将为企业出示申请手机软件，便捷其为本企业工作人员集中化申请办理本年度汇算申请。

　　必须留意的是，经营者挑选由企业代办公司本年度汇算的，需要在2021年4月30日前与企业开展确定。与2019年度汇算对比，今年度汇算确定扩大了电子器件方法，经营者可根据电子邮箱、短消息、微信等开展确定，与书面形式方法有同样法律认可。为维护保养经营者合法权利，《公告》还要求在经营者确定前，企业不可为经营者代办公司本年度汇算。进行确定后，经营者必须将除本企业之外的2020年度所有综合所得收益、扣减、享有税收优惠政策等信息内容材料属实出示给企业，并对信息内容的真实有效、精确性、一致性承担。

　　三是请人办，即授权委托税收专业服务组织或别的企业及本人申请办理。经营者可依据自身的状况和标准，独立授权委托税收专业服务组织或别的企业、本人（下列称“受委托人”）申请办理本年度汇算。挑选这类方法，受委托人需与经营者签署委托授权书，确立彼此的支配权、责任和义务。

　　必须提示的是，企业或是受委托人委托申请办理本年度汇算后，理应立即将申请办理状况告之经营者。经营者假如发觉申报信息存有不正确，能够规定其代办公司或自主申请办理更改申请。

　　八、经营者可根据哪些方式申请办理本年度汇算？

　　《公告》第七条确立了申请办理本年度汇算的三个方式：互联网办、邮递办、服务厅办。

　　一是互联网办。税务局出示了高效率、便捷的互联网伴随方式，提议经营者首先选择根据网上税务局申请办理本年度汇算，尤其是手机上个人所得税APP手机伴随。在网上税务局，税务局已把满足条件经营者的四项综合所得的预缴税款申请数据信息，所有立即预填到申报单，经营者申请办理本年度汇算更为省时省力。除此之外，为进一步提高经营者海外个人所得申请的便捷性，2020年度汇算还将对外开放网上税务局（网页端）海外个人所得申请作用。

　　二是邮递办。假如经营者不方便快捷互联网，还可以邮递申报单申请办理本年度汇算。各省市（区、市）税局将特定专业审理邮递申请的税务局并向社会发展公示。经营者需将申报单邮递至《公告》第九条要求的负责人税务局所属省（区、市）税局公示的详细地址。邮递申请必须清楚、真正、精确填好自己的基本信息，尤其是名字、经营者鉴别号、合理联系电话等重要信息内容，提议应用电脑上申报并打印、签名。

　　三是服务厅办。假如经营者不方便快捷互联网或邮递，还可以到《公告》第九条明确的负责人税务局办税大厅申请办理。

　　九、经营者申请办理本年度汇算必须递交什么资料，储存多长时间？

　　税务局依据《公告》相对调整了所得税申报表，便于经营者更为精确填好申报信息。本年度汇算时，经营者只需申报本年度汇算申报单，假如经营者改动自己有关基础信息、增加享有扣减或是税收优惠政策，才需一并申报基本信息。经营者需细心核查申报的信息内容，保证真正、精确、详细。

　　为便于事后服务项目和管理方法，经营者及为其代办公司本年度汇算的企业需分别将申请办理本年度汇算的相关资料，自本年度汇算期完毕之日起存留5年（自2021年7月1日至2026年6月30日）。

　　十、经营者向哪一个税务局申请申请办理本年度汇算？

　　依照便捷就近原则的标准，《公告》第九条确立了接纳本年度汇算申请的税务局。必须表明的是，这儿的税务局，就是指接纳经营者递交的本年度汇算申请并承担解决本年度汇算相关的事宜的税务局，并不相当于申请办理本年度汇算的“物理学地址”，经营者在根据互联网申请办理申请时并不受物理学室内空间限定，推行全国通办。自然，在互联网申请办理不方便的状况下，经营者还可以前去《公告》第九条要求的税务局（办税大厅）申请办理，这时，《公告》第九条要求的税务局便是经营者申请办理本年度汇算的“物理学地址”了。

　　承担接纳经营者本年度汇算申请的税务局，关键分成二种情况：

　　一是经营者自主申请办理或受委托人为经营者代办公司本年度汇算。

　　1.有就职受聘企业的，向其就职受聘企业所在城市负责人税务局申请；有多处及之上就职受聘企业的，挑选向在其中一处申请。依照累计预扣法为经营者预扣预缴税款工资薪金个人所得个人所得税的企业视作为经营者的就职受聘企业，这些经营者应向企业所在城市的负责人税务局申请办理本年度汇算。

　　例：经营者刘先生2020年上半年度在北京北京海淀区某公司就职，第三季度到深圳深圳宝安区某企业从业保险营销员工作中，该企业按累计预扣法为其预扣预缴税款工资薪金个人所得个人所得税，所述2个企业均视作刘先生的就职受聘企业，其能够在北京北京海淀区税局或是深圳深圳宝安区税局中间挑选申请办理本年度汇算。

　　2.沒有就职受聘企业的，向其户口所在地、经常居住地或是关键收益来源于地负责人税务局申请。经营者已在我国地区领取暂住证的，以暂住证刊登的居所家庭住址为经常居住地；沒有领取暂住证的，以当今具体定居详细地址为经常居住地。与2019年度汇算对比，2020年度汇算对沒有就职受聘企业的经营者，增加了关键收益来源于地负责人税务局为审理申请行政机关，它是指经营者缴税本年度内获得的工资薪金、稿费及特许权服务费三项个人所得总计收益较大 的扣缴义务人所在城市。例：经营者王先生户口所在地为济南槐荫区，经常居住地为天津河西区，沒有就职受聘企业。2020年从北京北京海淀区某企业、上海市浦东新区某企业各自获得工资薪金十万元和五万元，全年度沒有别的综合所得，那麼其关键收益来源于地负责人税务局是北京北京海淀区税局。王先生能够在济南槐荫区税局、天津河西区税局或是北京北京海淀区税局中间，挑选一处申请申请办理本年度汇算。

　　二是若由就职受聘企业在本年度汇算期限内为经营者代办公司本年度汇算，则向企业的负责人税务局申请。

　　十一、经营者如何办理本年度汇算出口退税、缴税？

　　《公告》第十条确立了经营者获得出口退税、申请办理缴税的方法和方式。

　　一是申请办理出口退税。假如本年度汇算后有退返税款，经营者能够申请办理出口退税。经营者在申报单的相对栏次启用“申请办理出口退税”强调指出交到负责人税务局后，即完成了申请办理程序流程。税务局和财政按照规定执行必需的审批程序流程后就可以申请办理出口退税，退税款直通经营者银行帐户。申请办理出口退税的经营者必须精确填好身份证信息材料和在我国地区设立的满足条件的银行帐户。

　　在其中，对2020年度综合所得年总收入额不够六万元，但本年度正中间被预扣预缴税款过个人所得税的经营者，税务局将推送服务提醒、预填简单申报单，经营者只需确定已预缴税款税款、填好自己银行帐户信息内容，就可以根据互联网完成便捷申请办理出口退税。提议这些经营者在3月1日至5月31日期内，根据简单方法申请办理出口退税。

　　二是申请办理缴税。经营者申请办理本年度汇算缴税的，税务局出示了多种多样方便快捷方式，经营者能够根据个人网上银行、办税大厅POS机刷信用卡、银行柜面、非银付款组织（即第三方支付）等方法交纳需补税金。邮递申请并缴税的经营者，必须根据网上税务局或是负责人税务局（办税大厅）立即关心申请进展并交纳税金。

　　十二、2020年度汇算有什么协助经营者标准申请办理本年度汇算的对策？

　　税收单位从加强制度建设和提升作用2个层面下手，维护保养经营者合法权利，协助经营者依规执行缴税责任。

　　一是加强制度建设层面。最先，创建“首违不罚”规章制度。为贯彻执行国务院关于在税收稽查行业营销推广“首违不罚”明细规章制度的规定，在《公告》第十条要求，经营者在申请办理本年度汇算时，假如由于非主观性有意的缘故，递交的申报信息填好不正确导致本年度汇算多退或者少缴税金，经营者积极或经税务局提示后立即纠正的，税务局能够依照“首违不罚”标准免于惩罚。

　　次之，对经营者2019年度汇算缴税和2020年度汇算出口退税开展关系。申请办理2020年度汇算出口退税的经营者，如存有理应申请办理2019年度汇算缴税但未办，或是经税务局通告2019年度汇算申请存有疑问但不予更改或表明状况的，需要在申请办理2019年度汇算申请缴税、更改申请或是表明相关状况后，再依规申办2020年度汇算出口退税。根据关系经营者2019年度的申请纪录，提示经营者依规诚实守信申请伴随、依规执行公民义务，能够能够更好地确保经营者合法权利，维护保养经营者的税收个人信用记录。

　　二是提升作用层面。在全方位整理经营者申请常错易漏过的基本上，大家有目的性地提升和提升了申请全过程中的提醒提示，正确引导经营者精确申报。例如，针对在经营所得和综合所得中反复扣减六万元扣减花费的经营者，大家将提示其更改经营所得申请，在综合所得中依规精确享有扣减。再如，为避免经营者操作失误删掉现有的本年度缴纳纪录导致申请不正确，我们在手机上个人所得税APP中关掉了“删掉”作用，假如经营者对已申请纪录存有疑惑，能够根据质疑投诉的方法处理。又如，为避免某些经营者根据随便申报信息内容再撤消退税申请的方法影响汇算一切正常纪律，我们在手机上个人所得税APP中设置了可撤消频次的限制，假如经营者撤消退税申请的频次超出一定总数，系统软件将全自动撤消经营者互联网撤消管理权限，经营者必须到办税大厅申请办理事后事项。

　　十三、经营者能够从哪里获得申请办理本年度汇算的协助？

　　税务局将一如既往地搞好税务服务工作中，不断发布伴随引导，通俗化表述相关现行政策规格、专业名词和操作步骤，制做主题鲜明、方式栩栩如生的宣传策划商品，并根据广播节目、电视机、报 刊、互联网、公益广告视频等方式，持续增加本年度汇算的政策措施和实际操作指导幅度。经营者可关心国家税务总、全国各地税局官网和微信公众平台获得全新的伴随信息内容。另外，大家还将运用网上税务局、12366税务服务热线电话等方式，为经营者立即解疑释惑，积极主动回复关心。