中国香港有限合伙基金LPF构造中的税收政策 中国香港LPF股票基金税收宽减标准-瑞丰德永

中国香港有限合伙基金LPF

中国香港LPF规章制度自2020年8月31日执行，四年了来亦获得了极佳的考试成绩。现阶段，已有超过550个LPF在港申请注册。

中国香港LPF有限合伙基金企业的使用场景则十分广泛，除做为资金运用和私募股权投资基金的载体外，亦可适用于并购基金、房地产基金、银行信贷股票基金、项目投资数字货币和虚拟资产投资等。

中国香港《2021年税务（修订）（附带权益的税务宽减）条例草案》（下称“《税务修订草案》”），致力于在港经营的私募投资基金所分发的附带权益给予税收宽减。

LPF税收宽减标准

依据《税务修订草案》要求，合乎税收宽减要求的附带权益，其利得税征收率也为0%，且100%的附带权益将无法记入受聘入息用以测算薪俸税的用处，也即私募基金公司以及员工获发出来的附带权益将免除所有利得税和薪俸税。

得到以上税收宽减必须满足《税务修订草案》所规定的多个标准，在其中主要包含：

1、派发者

须提供经香港金管局核证基金或由国家设立的创科股权投资企业。

2、扣除者

（1）须提供派发人员提供在港项目投资管理和服务或分配在港给予该等业务，项目投资管理和服务包含向外界筹措资金、科学研究潜在性投资人同时提供建议、管理方法/处理资产及投资、帮助所投实体线筹措资金；且

（2）需在有关课税年度内达到本质活动要求，以符合OECD全新国际性税收规范，主要包括在港雇佣2人以上合资质全职的员工，并承付200台币人民币之上在港经营支出。

3、附带权益

与附带权益相关联的盈利关系收益，必须达到管限该基金运作的合同中指出基金拥有投入的优先选择收益率。

因为现行标准《税务条例》（第112章）要求特殊目地实体线只能拥有和管理中心投入的私人公司，而无法拥有及管理其他金融资产。为便捷股票基金在港经营，《税务修订草案》要求：将允许某股票基金有着某特殊目的载体拥有及管理《税务条例》（第112章）附注16C里的资产类别，主要包括证劵、股指期货合约、储蓄、交易中心交易产品、外汇、场内外金融衍生产品等。

别的税收政策

1、利得税

依据中国香港《2019年税务（豁免基金缴付利得税）（修订）条例》和《税务条例释义及执行指引第61号》要求，符合一定标准在港LPF可可用统一股票基金管理体系中的利得税免除。与此同时，如LPF建立了特殊目的载体并且其唯一作用系拥有目标公司股份的，则其等特殊目的载体亦可在相同范围之内享有税收免除。

2、合同印花税

LPF的权益并不是该新基金发行的股权、股额、债卷证、债卷股额、股票基金、债卷或单据，也并不是单位信托方案中的企业，不符中国香港《印花税条例》（第117章）第2条所定的“证劵”界定，因而在LPF资产推广、出让、获取等各个环节，均不用缴纳印花税（以个股、房产等应课税资产进行资产推广或分配盈利的，仍需缴纳印花税）。

3、别的税费

中国香港不征缴资产企业增值税，亦那不就派付股利分配、贷款利息及资产退还征缴预提所得税。

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