妙用政府补贴 为公司助推

　　批注

　　田黄玉枝，高级会计职称，取得成功顺风车特聘创作者。从业会计工作近十五年，具备5年外界财务审计、评定工作经验，曾参加深圳市大中型国企改制财务审计、评定工作中，善于公司组织建设、全面预算管理方法、成本分析报告等。新任某公司财务主管，担任某大高等院校财务会计老师。

　　政府部门为激励或帮扶特殊领域、地域或行业的发展趋势，向公司给予经济发展适用，解决了公司资金短缺，协助公司扭亏增盈，对推动公司的发展趋势具有了积极主动功效。那麼做为受益公司接到政府补贴时，应怎样开展会计账务处理，怎样开展免税政策与缴税的挑选，提升 财务信息的品质了？

　　一、区别政府补贴、政府投资、政府购买服务项目，有效采用企业会计准则

　　公司从政府部门获得的经济发展資源有三种，政府补贴、政府投资、政府购买服务项目。政府补贴就是指公司从政府部门免费获得贷币性或者非货币性资产。免费，即不用向政府部门交货产品或服务项目等溢价增资；政府投资，就是指政府部门以投资人真实身份向公司投入资本并按相关要求相对应提升公司资本公积（总股本）的对外直接投资；政府购买服务项目，就是指公司从政府部门获得的经济发展資源与公司销售产品或给予服务项目等主题活动息息相关，且是公司产品或服务项目的溢价增资或是是溢价增资的构成部分。

　　政府补贴，可用《政府补助》规则；政府投资，按政府部门有关文档中要求解决；政府购买服务项目，可用《收入》规则。

　　例1：公司因税收优惠政策拆迁自政府部门获得的收益，因以拆迁为溢价增资，不具备非排他性，不属于政府补贴的范围，而应按处理非流动资产解决。

　　例2：新能源技术公司的风能发电、生活垃圾处理、处理废料电子设备补助，新能源车价钱补助，该补助与具备确立商业实质的买卖有关，并不是公司自我国免费获得的现钱注入，应做为公司一切正常市场销售合同款的一部分，可用新会计准则；

　　例3：税收返还中先征后返（退）、即征即退等方法向公司退还的税金，是归属于政府补贴。但立即减免、免税、提升记税抵税额、税收抵免一部分税款等不是涉及到财产立即迁移的经济发展資源，所得税进出口退税实则政府部门退还公司事前垫款的增值税抵扣，及个人所得税服务费退还不属于政府补贴。

　　二、区别是不是为不征税收入，有效挑选是不是开展所得税纳税调整

　　公司企业所得税法中也有对公司从政府部门获得的三种经济发展資源是不是缴税做出有关要求，因购买政府服务获得的收益要列入收入总额缴税；政府投资为不征税收入；政府补贴是不是为不征税收入，要依照《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性企业所得税处理问题的通知》（税务总局【2001】70号）的要求开展解决。

　　即政府补贴不缴税务必与此同时具有“三个有”，一是要有文档（公司可以给予要求资产重点主要用途的资产拨款文档）；二是要有管理方法（行政机关或别的拨款资产的政府机构对该资产有专业的资金分配方法或实际管理方法规定）；三是要有计算（公司对该资产及其以该资产产生的开支开展独立计算）。

　　但以上不征税收入用以开支所产生的花费，不可在预估应缴税收入额时扣减；用以开支所产生的财产，其测算的折旧费、摊销费不可在预估应缴税收入额时扣减，即公司得税年度汇算清缴时要开展纳税调增。

　　三、接到的政府补贴会对公司的财产或盈利等财务指标分析造成危害，立即危害公司当初销售业绩，应搞好下列区别：

　　（1）区别政府补贴是“与财产有关的”或是“与盈利的有关的”，分辨要以接到已审批的相关部门下发文件为标准

　　与财产有关的政府补贴就是指公司获得、用以购建或以别的方法产生长期资产的政府补贴，将在很长的期内内给公司产生经济发展权益，获益期较长。因会产生长期资产，故在获得时确定为递延收益，并在有关财产使用期限内按有效、系统软件的方式分期付款记入损益表。如，某公司接到深圳发改委项目投资补贴资产，文档《深圳市科技计划项目合同书》，新项目为技术攻关-面部人证核对系统研发新项目；文档《深圳科技创新委员会关于下达计划资助项目的通知》，根据量子科技密锁匙和加密芯片的移动智能终端数据库加密技术研发新项目款。

　　与盈利有关的政府补贴就是指除与财产有关政府补贴以外的政府补贴，关键用以赔偿公司已产生或将要产生的有关成本或损害，获益期相对性较短，在达到补贴应附标准时记入损益类或抵减有关成本费。如，公司稳岗补贴、岗位培训补助、承租方因肺炎疫情暂停营业缘故接到政府部门派发的、用以赔偿其暂停营业期内产生损害的租费补助。

　　（2）与盈利有关的政府补贴，要区别是用以赔偿的有关花费或损害是“之后期内的”或是“已产生的”

　　如公司接到的失业险稳岗返还、岗位培训补助、岗位技能提升补助，该补助是用以赔偿公司之后期内的有关花费或损害的，确定为递延收益，并在确定有关花费的期内，记入损益类；如接到的补贴是用以赔偿公司已产生的有关花费或损害的，就立即记入损益类。

　　（3）区别是不是与公司日常主题活动有关，看是不是具备“延续性”、“偶发”

　　与公司日常主题活动相关的政府补贴，具备延续性，该补贴是对公司成本或损害的赔偿（如稳岗补贴、产业链扶持资金、研发支出补贴），或者对公司一些市场销售个人行为（如高新技术企业享有所得税即征即退的税收优惠政策）的奖赏。该补贴理应依照经济发展业务流程本质，记入其他收益或抵减有关成本。

　　与公司日常主题活动不相干的政府补贴，一般由公司基本运营以外的缘故所造成，具有偶发特点，理应记入营业处收入支出。如：政府部门因公司受不可抗拒的危害产生停产、停工损害而给于补贴等，也有办校补贴、优秀人才奖赏款等。

　　（4） “总额法”与“净收益法”，有效挑选其一，并维持一贯性

　　政府补贴有二种财务会计解决方式：总额法和净收益法。总额法是在确定政府补贴时，将其全额的一次或分批确定为盈利，如对一般纳税人所得税即征即退只有选用总额法开展财务会计解决；净收益法是将政府补贴确定为对有关财产帐面价值或是所赔偿成本等的扣除。针对类似或相近政府补贴业务流程只有采用一种方式，与此同时对该业务流程理应一贯地应用该方式，不可随便变动。

　　公司应该和政府机构维持良好的沟通，立即掌握发改委、财政局、税收、高新科技等单位的最新动态，获得政府补贴的最新消息，联系实际有目的性地适度申请办理，对公司发展大有益处，与此同时也应立即掌握税务总局政策法规、现行政策的转变，税务总局政策法规、规章制度转变较快，应立即关心全新转变状况，开展恰当的税务总局解决，从容应对，搞好政府补贴的财税筹划，完成税收与财务会计解决的趋同化，完成互利共赢。

　　有关取得成功顺风车

　　取得成功顺风车做为深圳市注册会计研究会特定税务总局唯一合作机构，是一家运用互联网技术、云计算技术、互联网大数据、人工智能技术、区块链技术等技术性，颠覆式创新税务总局从业者、财税咨询组织、公司，给予税务总局众包平台、税务总局接诊、税务总局学校、税务总局优秀人才、金融信息服务等一站式智能财税服务项目的高新科技技术创新互联网公司。业务流程覆盖全国34个省市地域，正发展为中国领跑的财税咨询服务平台，已得到“国家高新、深圳市高新科技”殊荣。

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